刘诗源
- 作品数：3 被引量：251H指数：3
- 供职机构：厦门大学经济学院财政系更多>>
- 发文基金：国家社会科学基金国家自然科学基金更多>>
- 相关领域：经济管理更多>>
- 中国间接税税负归宿的测算:模型与实证被引量：22
- 2020年
- 关于中国企业的税收负担,存在“死亡税”论和“轻税”论两种截然相反的观点,其争议焦点在于对间接税税负转嫁与归宿的不同理解。本文基于现有研究,重新构建了间接税税负转嫁模型,并利用宏观数据对中国间接税的税负归宿进行了测算,试图解答“中国企业到底承担了多少的间接税”这一重要问题。研究结果表明:(1)中国的间接税并没有完全转嫁,而是由企业和最终使用者共同承担,企业承担了其中的70.29%,最终使用者承担了29.71%。(2)企业实际承担的间接税负因产业而异,第一、第二和第三产业企业分别为1.12%、2.93%和5.41%。上游企业和企业自身的税负转嫁能力以及名义税负是决定企业实际承担间接税大小的主要因素。(3)最终使用者实际承担的间接税负担因消费主体而异,由高到低分别为城镇居民6.92%、农村居民6.33%、政府部门5.44%以及出口部门4.17%。消费结构的不同是决定不同最终使用者实际承担间接税大小的主要因素。(4)企业自身承担的间接税税负通过降低工资和降低利润的方式转由企业员工和企业所有者承担。本研究对客观评价“减税降费”政策效应和正确认识中国企业的税收负担状况具有重要的意义。
- 苏国灿童锦治魏志华刘诗源
- 关键词：间接税税负归宿实际税负
- 税收负担与企业研发创新——来自世界银行中国企业调查数据的经验证据被引量：93
- 2017年
- 本文考察了税收负担对制造业企业研发创新的影响。将城市层面的增值税负担与企业所得税负担指标与世界银行2012年中国企业调查数据进行宏微观匹配,使用工具变量修正税负指标的测量误差,实证发现:税收负担对企业研发创新的广延与集约边际决策、以及多种具体形式均具有负面影响;分样本研究揭示,税收负担对中小企业、非出口企业和民营企业的影响更严重;分税种研究揭示,增值税负担的影响比企业所得税负担更严重,且该结论对于研发创新的广延与集约边际决策、多种具体形式以及所有分样本均稳健成立。这说明,间接税具有更明显的"非中性"特征、引致的效率损失大于直接税,当前税制改革所倡导的"逐步提高直接税比重"将有助于缓解税收负担对研发创新的负面影响。
- 林志帆刘诗源
- 关键词：税收负担增值税企业所得税
- 财政补贴、生命周期和企业研发创新被引量：142
- 2018年
- 本文使用2012-2016年中国上市公司数据,从企业生命周期的角度对财政补贴与企业研发创新间的关系进行实证检验。结果表明:总体而言,财政补贴对企业研发创新的影响虽为正,但不显著;区分企业生命周期阶段发现,财政补贴显著激励了成熟期企业的研发创新,对成长期和衰退期企业的影响较小;进一步细分样本研究揭示,财政补贴对成熟期的非国有企业、高科技企业、非制造业企业和非垄断企业的研发创新存在显著的激励效应,对其他类别的企业无显著影响。将被解释变量替换为各类专利申请、变更企业生命周期划分标准、运用工具变量回归处理潜在的内生性问题,研究结论均稳健成立。本文的研究结论有助于优化财政补贴的配置,提高财政补贴的使用效率。
- 童锦治刘诗源林志帆
- 关键词：财政补贴企业生命周期
