严才明
- 作品数：12 被引量：50H指数：3
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- 我国出口退税政策效应分析被引量：28
- 2007年
- 本文通过对我国1994～2005年出口增长率与出口退税综合退税比率、退税兑现比例之间经验数据回归分析发现,出口退税的充分性和及时性对出口增长率都有明显的影响。虽然出口退税的充分性作为调节进出口贸易差额的政策工具十分有效,但退税率调整的当年或次年往往会引起出口增长率的大起大落,自营出口增长的稳定性较差。因此,国家可以通过扩大资源类产品进口的方法来减少进出口贸易顺差,对一般性商品出口仍应坚持“征多少、退多少”、按征税率退税的中性原则。
- 严才明
- 关键词：增值税出口退税
- 增值税的效率分析
- 本文从税收效率和增值税原理入手,探索了效率视角下增值税税制本身和各种管理模式选择的优势和缺陷,通过对我国增值税经济效率、管理效率和社会效率的系统理论分析和数据调查实证,在税基类型和征管模式选择引起的宏观经济影响和微观主体...
- 严才明
- 关键词：增值税税收效率管理效率价格效应征管成本增值税发票
- 文献传递
- 论区域经济一体化高质量发展的税收定位被引量：6
- 2021年
- 当前,世界正经历百年未有之大变局,处于重要战略发展机遇期的我国,内部条件和外部环境正在发生深刻复杂变化。充分发挥重点区域引领作用,加快推进京津冀、粤港澳和长三角一体化高质量发展,对加快形成以国内大循环为主体.国内国际双循环相互促进的新发展格局意义深远。而税收作为我国经济制度体系的重要组成部分,其制度、政策、管理和服务对于区域经济一体化高质量发展起着举足轻重的影响和作用。
- 胡怡建熊惠君严才明
- 关键词：区域经济税收制度税收政策税收管理税收服务
- 废旧物资增值税抵扣问题探讨被引量：1
- 2007年
- 本文认为,为了鼓励废旧物资的再利用,促进循环经济的发展,应对利废企业回收利用的废旧物资按征税税率抵扣增值税进项税额,这既有利于循环经济的发展,也不违背增值课税的原则。
- 严才明
- 关键词：增值税抵扣废旧物资税收政策
- 出口退税率调整对增值税收入的影响被引量：1
- 2005年
- 出口退税机制调整后,一些地方在收入分析中将退税率下调影响免抵税额作为增值税减收因素,本文研究表明,虽然静态条件下出口退税率的下调使生产企业自营出口可供调库的免抵税额减少,但整个应缴增值税没有变。然而,退税率较大幅度的下调客观上造成了多数出口商品没有按照理论上的增值税零税率出口,少数商品因征退税率差额过大,还出现了纯出口的生产企业负税出口,即倒缴税的情况,使同类出口商品在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间,进口料件和采购国产原材料之间,以及在进料加工和来料加工之间产生新的税负不平,如果动态条件下退税率的下调引致纳税人改变出口贸易方式,对增值税收入就有减收影响。
- 严才明
- 关键词：增值税收入出口退税率调整出口贸易方式进口料件零税率负税
- 诱致性变迁:出口退税机制改革与贸易结构性变化被引量：2
- 2005年
- 出口退税机制改革实施一年来,由于“核定基数超额比例自负”的财政负担 体制和地区间外贸出口动态发展以及增值税多环节多次征的矛盾,改革诱发了政府间转 嫁超基数出口退税负担额的动机,征退税率差也引起了同一出口产品在不同贸易方式间 的利益不均,制度变迁又给了地方和企业新的获利机会,一系列的诱致性制度变迁还将导 致出口贸易结构的失衡。本文以为,现行增值税条件下出口退税要跳出“谁出口谁负担” 的改革思路,建立将进口环节税全部用于出口退税、节余结转、不足再按国内增值税收入 比例分摊的负担体制。
- 严才明
- 关键词：出口退税诱致性变迁贸易结构
- 全面“营改增”后增值税抵扣链和行业税负衔接问题研究——基于新扩围四大行业的多域样本分析
- 2016年
- 本文通过对全面'营改增'后增值税抵扣链和行业税负衔接的实证研究发现,金融服务业的减税难题是其盈利和人力成本占比高、可抵扣费用占比过低的高净值特性决定的,按目前的税率和贷款服务不能抵扣的设置框架,允许银行业不良贷款核销冲抵计税营业收入是减税的有效通道。由于'营改增'效应,改革后金融业债券、资管、融资租赁、信托基金(含REITS)金融商品等可抵扣中间业务收入占比将相对于贷款服务收入占比提高,息转费渠道依然存在。减税或转嫁渠道更多。建筑服务的减税难在多环节分包后一般与简易计税交叉出现造成抵扣链V形齿合,从而引起税负转嫁不畅、重复征税问题。'营改增'后建筑业和下游房地产业在计税方式选择上有四种博弈组合,因纳税额与计税依据、税率、进项扣除之间存在不连续函数关系,理论上很难有模型化的最优组合,但市场选择机制可以在多轮博弈中找到答案。而生活服务业'营改增'减税症结在对原营业税平移后复杂的征收品目归属上,由于混合服务增值额计算和归属难有清晰界限,跨时空分割难度大,而不同税目之间存在税率和可否抵扣的差异,发票与税收征管风险较大。如酒店服务业就面临一项连续服务在不同征收品目间的划分和混合服务的可抵扣发票开具难题。由于我国增值税实行以票管税基本制度,服务业'营改增'后,起征点的税收征管和发票虚开认定标准问题均面临挑战,税收征收管理法和刑法中发票违法处罚条款的修订显得比增值税立法更为迫切。'营改增'后引起的中央和地方财政收支格局调整还或将引发三次产业结构的逆袭,需要在总体减税的框架下建设地方税体系,避免'营改增'减税、地方税弥补而总量不减的'结构性'改革。
- 严才明
- 关键词：税收
- 增值税收入与经济政策依存分析被引量：3
- 2004年
- 本文通过对我国1994年税制改革以来浙江省金华市增值税收入与国内生产总值、工业用电等经济指标以及税收优惠政策执行效果依存情况的实证分析,揭示了税收增长和经济增长的关系。并得出,相对于GDP而言,制造业的增值税与工业用电相关程度更高;税制改革进入成熟阶段后,增值税收入对税收优惠政策的依存度逐年增加。
- 严才明
- 关键词：增值税税收收入经济政策税收优惠政策宏观经济指标
- 融合与渗透:基于跨境电商盈利模式的增值税征免退税问题被引量：3
- 2018年
- 数字经济对货物销售的融合渗透使销售与服务的增值边界更加模糊,跨境电商在虚实空间的多主体参与和大跨度交易格局则使电子商务的纳税义务发生地和出口退免税承接地难以确认。本文分析发现,基于跨境电商的多主体分享盈利模式和以票管税的征管模式,按传统的单证汇总申报退税或凭证式免税申报备案的做法,跨境电商零售出口均无法匹配单证实施退免税,短期内只能作次优选择,在电商终端做无票免税权宜性操作。但在增值税复合税制及以票管税多环节征税的模式下,跨境电商零售出口的零税率目标则长期无解。增值税走向消费端征税的GST模式,或是解决跨境电商的征免退税问题乃至提高整个增值税治理与遵从效率的改革之路。
- 严才明
- 关键词：数字经济税务
- 两票制、带量采购与药品价格形成机制——基于医药厂商税收风险视角的分析
- 2019年
- 处方药销售价格市场化与医院公益性目标收支缺口长期以来未有合法有效的结合路径,近年来,管理层从处方药实施零加成、药占比到两票制改革,希冀能切断药品销售中的利益输送,解决药价虚高问题。本文研究发现,两票制改革只改变了医药厂商高额销售费用的消化转嫁方式,并没有有效遏制药品价格虚高和利益输送问题,两票制后的高额销售费用逆转,消化环节减少,引起厂商的税收负担与发票风险均大幅提高。带量采购模式联合干预能有效逼降药价,但众多低等级医院靠提高医疗服务价格仍不能弥补收支缺口,不利于药品价格市场化机制的形成,也不利于调动医院对药品临床分析与厂商对药品更新迭代的积极性。本文研究认为,目前继续对药品销售作两票制限定已无必要,医药厂商可以根据市场需要开具发票。带量采购模式宜作为相机抉择的政策工具适时干预药品价格市场,但将其作为药品价格形成的机制性模式值得商榷,其实施中在推进战略、时空选择及竞价规则上宜作技术性改进。本文建议,医疗服务与处方药终端价格也可以实行市场化价格形成机制,医院公益性目标与药品价格市场化并不矛盾,对药品供应链的终端环节实行税收监管与财政返还双重政策,可以使药品收支利益链条更加透明,也有利于全链条各节点价格关系的平滑衔接与税收公平,对医院公益性目标形成的合理性收支缺口,公共财政或公益性基金有义务兜底支付。
- 严才明
- 关键词：药品价格两票制税务
