廖益新
- 作品数：52 被引量：491H指数：14
- 供职机构：厦门大学法学院更多>>
- 发文基金：国家社会科学基金教育部人文社会科学研究基金法治建设与法学理论研究部级科研一般项目更多>>
- 相关领域：政治法律经济管理社会学文化科学更多>>
- 假想世界中的“游戏规则”——2010年经合组织《税收协定范本》第7条及其注释修订述评被引量：1
- 2012年
- 缔约国双方如何依照独立企业核算和公平交易原则确定可归属于常设机构的利润,是国际税法历史上长期未决的难题。2010年版的经合组织《税收协定范本》对第7条规定及其注释内容作了重大修订,修订后的第7条第2款规定的虚拟独立分设实体方法,将针对关联企业适用的可比性分析和公平交易方法类推适用于常设机构环境。这种方法具有人为虚构性质和主观想象的色彩,在适用中存在着缺乏可比对象和可预期性、增加纳税人的奉行负担和税务机关的征管成本等问题,也无法完全消除因缔约国双方国内税制差异而导致的常设机构利润国际重复征税问题,难以获得国际共识并为各国税收协定实践采纳。
- 廖益新
- 关键词：常设机构公平交易缔约国范本
- 论我国纳税人不当得利返还请求权的法律构造
- 2023年
- 为解决我国《税收征管法》第五十一条的立法缺陷,应构建纳税人不当得利返还请求权,将退税规则由单薄的条款扩充至体系化的规范设计。在实体上,纳税人不当得利返还请求权的成立要件为财产变动、税法范畴和无法律上原因,对无法律上原因的判断应当采纳实质的法律原因说。在程序上,明确纳税人不当得利返还请求权的行使范围与行使期限;税务机关应当根据不同情形适用不同的退税程序规范,当税务机关拒绝返还税款时,纳税人可提起课予义务之诉。
- 廖益新刘逸芳王昱冉
- 关键词：不当得利返还请求权税收征管法
- 中国统一企业所得税制改革评析被引量：15
- 2007年
- 与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。
- 廖益新
- 关键词：企业所得税税收优惠反避税
- 税法的移植与本土化问题
- 2007年
- 邓正来教授的长篇宏论《中国法学向何处去》提出了一些耐人寻味、发人深思的问题：作为评价、批判和指引中国法制发展的理论判准和方向的“中国法律理想图景”是什么？中国为什么会缺失中国自己的法律理想图景？中国的法学家们是否“漠视”了对自己置身于其间的中国社会生活秩序之性质的认识？我们在社会转型的同时究竟选择一种何种性质的社会秩序？这些理论问题的研究探讨虽然在很大程度上是法理学界的主要任务和兴趣所在，但问题的根本性质和影响意义也是部门法学人难以置身事外的。
- 廖益新
- 关键词：《中国法学向何处去》本土化税法社会生活秩序中国法律法制发展
- 经济全球化与国际经济法学被引量：18
- 2000年
- 经济全球化趋势对国际经济法的发展产生了一系列的影响。 2 1世纪国际经济法发展中的主要矛盾 ,将仍然是南北国家之间新旧两种国际经济秩序的斗争 ,但在经济全球化时期 ,这种矛盾和斗争具有新的内涵和表现形式。中国的国际经济法研究应从国情实际出发 ,围绕经济发展趋势和国际经济法发展中的主要矛盾 ,以经济全球化与国家的经济主权原则的关系等重大问题为研究任务 ,同时要注意运用正确的研究方法。
- 廖益新
- 关键词：经济全球化国际经济法学法律框架
- 税收法定主义视野下的个人所得认定
- 依据税收法定主义，《个人所得税法》应当构建完善的所得认定规则体系，为各项收入类型的课税提供确定的适用规则。但现实中，立法者在面对所得认定中的法律漏洞时，无法及时地制定补充性规则，而不得不依赖于财税部门的自由裁量。由于立法...
- 廖益新李乔彧
- 关键词：个人所得税法税收法定主义
- 从Glaxo案看营销性无形资产转让定价规制问题被引量：11
- 2010年
- 国际关联企业间营销性无形资产转让定价规制主要涉及营销性无形资产的范围界定、所有权归属和价值回报确定等问题。美国Glaxo案件的争议反映出有关国家转让定价税制在这些问题上的立法与实践存在分歧,经合组织的《转让定价准则》也缺乏相应的明确指导规定。由于营销性无形资产的构成和价值确定具有高度的事实依附性,并不存在一种可普遍适用于各种营销性无形资产转让交易的认定标准和规则。为保证转让定价税制实施的正当性目标实现,防止国际税收争议发生和消除国际重复征税风险,应尽可能采用双边或多边预约定价协议方式规制国际关联企业营销性无形资产转让定价交易。关联企业应尽可能在交易合同中对营销功能的履行、风险的分担和营销性无形资产的价值回报事项做出具体的规定,并注意保存充分的同期资料证明文件。
- 廖益新
- 关键词：转让定价国际重复征税
- 国际税收协定适用于合伙企业及其所得课税的问题——以中国执行双边税收协定为视角被引量：7
- 2010年
- 合伙企业本身享受协定待遇的主体资格,取决于合伙企业具备协定意义上的缔约国一方居民纳税人身份的三项要件。在合伙企业本身不具备适用协定待遇主体资格情况下,合伙人是否有资格就其通过合伙企业取得的所得份额享受其居住国对外签订的协定待遇,取决于其居住国税法上是否将合伙企业所得分配至各合伙人名下课税。为此,所得来源国一方在确定合伙人是否有权主张适用税收协定待遇问题上,应考虑合伙企业所得在合伙人居住国税法上的课税处理情况。为解决由于缔约国双方关于合伙企业课税制度差异引起的"识别冲突"所造成的国际双重征税和双重未征税问题,居住国一方应在尊重和考虑所得来源国一方根据国内税法规定适用税收协定的课税处理结果的基础上,决定应否履行协定规定的给予免税或税收抵免救济义务。
- 廖益新
- 关键词：税收协定国际税收协调
- 在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序被引量：32
- 2021年
- 基于供应利润观的现行国际税收秩序导致了经济全球化和数字化时代国际税收权益分配矛盾激化等一系列"顽症"问题,税基侵蚀和利润转移(BEPS)国际税改由于未触动现行国际税收秩序的基本概念和框架,无法有效消除这些"顽症"不断恶化的根源。重构数字经济时代公平合理的国际税收秩序,需要回归供需利润观,确认市场消费需求对企业利润应有的贡献作用,并在此基础上改革现行的企业所得税制度,实行一种基于最终销售目的地的现金流税(Destination-Based Cash Flow Tax,DBCFT)。运用计算机网络通信技术手段,这种基于最终销售目的地的现金流税的实施可以与跨境销售交易的增值税课税同步进行,并通过单边税改促进双边税收协调合作的形成,在双边税收协调合作充分发展的基础上最终实现多边协调一致的国际税收新秩序。
- 廖益新
- 关键词：数字经济国际税收规则
- 旨在重塑公平合理国际税收秩序的全球性税改:BEPS项目国际税改启动十周年评述被引量：1
- 2023年
- 进入21世纪后经济全球化和数字化的迅猛发展,以及全球政治和经济结构的变化,促就BEPS项目国际税改成为国际税法发展史上一次前所未有、规模空前的全球合作性反避税战略行动,形成一种国际法和国内法两翼并进的税改路径,尝试同步解决国际税收权益分配失衡和国际税收竞争两大核心问题。历时已有十年的BEPS项目国际税改虽然在健全完善国际反避税制度领域取得了明显的成效,但要实现重构公平合理的国际税收秩序的改革目标仍然任重道远。
- 廖益新
- 关键词：国际税收竞争
