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教育部人文社会科学研究基金(11YJAZH005)
作品数:
2
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相关作者:
常立华
邓厚平
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相关机构:
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常立华
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综合限额法与分国限额法的税效应比较
2012年
运用模型法通过严格的数学推导比较分析了综合限额法与分国限额法的税效应。研究发现,对于跨国法人居民来说,综合限额法与分国限额法哪个有利抑或无差异,取决于其拥有的分公司类型(盈利还是亏损、居住国与东道国所得税税率的比较)组合,以及亏损分公司(若有)的亏损大小。提出我国的税收抵免制度应该从目前的分国限额法转向综合限额法。
常立华
谭丽霞
邓厚平
关键词:
税制改革
综合限额法与分国限额法的税效应比较研究
2012年
运用模型法通过严格的数学推导比较分析了综合限额法与分国限额法的税效应。研究发现,对于跨国企业来说,如果其设在几个非居住国的分公司都盈利,当居住国税率介于这几个非居住国税率之间时,则综合限额法比分国限额法对企业有利,其他情况两方法无差异。如果其分公司有的盈利有的亏损,则有时分国限额法对企业有利,有时综合限额法有利,有时两者无差异;其转折点为所有亏损的分公司在综合限额法下消耗的抵免限额总和刚好等于所有盈利且非居住国税率低于居住国税率的分公司所产生的抵免限额余额总和。
常立华
谭丽霞
邓厚平
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